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管帐科目审核要点

时间:2018-02-12 10:06来源:未知 作者:华夏 点击:
1、审核要点: ①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理; ②负债类科目应审查其金额是否精确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项; ③权益类科

 1、审核要点:

  ①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理;

  ②负债类科目应审查其金额是否精确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项;

  ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价精确性;

  ④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期产生以及收入成本费用互相之间是否配比。

  2、审核细则

  ①根据审计申报审计看法肯定重点科目并审核。审计申报的看法有无保存看法、带强调事项段无保存看法、保存看法、无法表示看法、否定看法以及其他情况,如审计申报审计看法不为无保存看法,请求对解释段的看法作具体分析,并根据解释段中所提事项的真实性肯定其对评级的影响。

  ②根据金额肯定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和前提审核科目。必查科目是指主营营业收入、在企业资产中平日占领较年夜份额的科目,具体包含应收账款、存货、固定资产。前提审核科目是指当有关科目达到必定命额比例时才予以审核,包含短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、经久投资、经久待摊费用、无形资产、在建工程、实收本钱、本钱公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发,核实企业的真实财务状况,精确反应企业真实偿债才能。

  A、应收账款的审核。重要审查企业是否存在较年夜数额账龄跨越1年的应收账款;是否存在较年夜数额且已剖断不克不及收受接收的应收账款而未核销;是否因为经营效益降低导致应收账款不克不及及时收受接收而数额增长;是否存在收款期年夜于一年的年夜额应收账款,是否提取足额坏账预备;应收账款是否真实存在,是否存在虚列应收账款以虚增发卖收入现象;是否为了刺激发卖,降低信用政策标准,导致应收账款年夜额增长;以及其他须要审核的问题。

  B、存货的审核。核实存货的重要构成,南京代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成;是否存在少列、多列存货现象,核实存货的真实存在;核实解释存货收入、发出计价办法及其一贯性,是否存在多计存货,少计成本的现象;存货是否年夜量积存变质,而未提取足额的削价预备;核实是否因为该企业经营效益降低,存货销不出去导致存货数额较年夜;经由过程对存货的审核懂得企业的临盆发卖才能;以及其他须要解释的情况。
 C、固定资产审核。重要核实解释企业固定资产的构成,并确认固定资产划分是否精确、产权是否归企业所有,是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象;核实企业固定资产的计价是否真实公允,是否及时提取固定资产减值预备;审查固定资产折旧办法、刻日是否合法合理并遵守一贯性原则,南京公司注册如果不想自己去跑,完成是可以找代办公司来处理的,是否存在少提折旧、不提折旧现象;审查是否存在已经由时报废、不应用的固定资产还列入账中;是否存在固定资产评估增值事项,如有,就其事项请求作具体解释;是否存在接收捐赠、融资租赁的固定资产,如有,请求作具体解释;是否存在时代费用固化现象;以及其他须要核实解释的事项。

  D、主营营业收入审核。审核是否存在经由过程应收账款、预收账款等科目虚增发卖收入现象;发卖收入确认时是否同时知足已将发卖商品上的风险和待遇转移给购买方、掉去对已出售商品的控制权、有相干的经济好处流入企业、相干的收入和成本能靠得住计量四个前提;是否存在经由过程发卖退回、折让随便调节利润现象;是否存在信用标准降低导致发卖收入增长现象;以及其他须要审核的情况。

  E、假如企业其他应收款/流动资产总额≥10%,则应审核其他应收款。请求核实解释该企业其他应收款的重要项目,以证实是否存在抽逃投资、错列现象,同时要对其他应收款的收受接收性进行审核解释。一般情况下,其他应收款具体项目包含应收的各类赔款、罚款,应收出租包装物房钱,应向职工收取的各类垫付款项,备用金,南京工商注册并不一定需要自己亲自办理,可以交给代办公司的人来处理,存出包管金,预付账款转入等。

  F、假如企业近两年财务数据都知足待摊费用/流动资产≥10%,则应审核待摊费用。重要核实该企业待摊费用的构成,是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下,待摊费用包含低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产补缀费用、以及一次购买印花税票等。

  G、假如企业经久待摊费用/(总资产-流动资产)≥10%,则请求审核经久待摊费用。请求解释该企业经久待摊费用的构成,核实其摊销刻日是否合理合法,是否存在时代费用经久化等现象。一般情况下,经久待摊费用包含固定资产年夜补缀支出,以及筹建期产生费用支出等。

  H、假如企业无形资产/(总资产-流动资产)≥20%,则请求审核无形资产,重要核实解释该企业无形资产的构成及其真实存在;核实无形资产的真实价值,是否提取足额减值预备;是否虚列商誉等无形资产;是否存在无形资产评估增值,如有,请求作具体解释。

  I、假如持续两年在建工程/固定资产≥40%,请求审核在建工程,重要核实解释该企业在建工程的重要项目及金额,是否真实存在;是否存在已投入应用而未转入固定资产的现象;是否存在已经停工的在建工程;是否存在时代费用经久化现象,利钱本钱化是否合规;其他须要解释的情况。

  J、当本钱公积/净资产≥10%或者期初本钱公积不等于期末本钱公积,应审核本钱公积,重要审核本钱公积增长削减的原因。本钱公积增长的门路包含本钱(股本)溢价、接收捐赠、股权投资预备、拨款转入、外币折算差额;本钱公积削减的重要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增本钱等。

  K、当期初实收本钱不等于期末实收本钱时,应审核实收本钱科目,重要核实解释企业实收本钱增长的真实存在性,是否存在虚增实收本钱抽逃投资现象。

  L、假如短期投资/流动资产≥15%或者经久投资/总资产≥10%或者投资收益/(|营业利润|+|投资收益|+营业外收入)≥10%,应同时审核短期投资、经久投资、投资收益科目,重要审核解释短期投资的具体内容,并确认其真实存在性,计价是否精确,是否提取足额减值预备;是否存在应用银行信贷资金生意股票现象。经由过程现金流量表投资活动栏分析企业该时代内是否有短期投资生意行动;审核解释企业经久投资核算的办法,成本法核算的经久投资是否在当期分派股利。权益法核算经久投资,被投资企业是否真实产生响应比例的利润。经久债权的利钱投资收益核算是否精确;根据对前两项的审核解释投资收益产生的真实性。

  M、 假如营业外收入/(|营业利润|+|投资收益|+营业外收入)≥10%,应审核企业的营业外收入。请求审查解释营业外收入的来源,以核实是否存在虚增利润现象,营业外收入重要包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非泉币性交易收益、出售无形资产收益,罚款净收入等。

(责任编辑:华夏)
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